酒稅改革進(jìn)入攻堅(jiān)戰(zhàn)
酒精消費(fèi)稅終于取消了。
2014年11月25日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅﹝2014﹞93號(hào) ），經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，取消酒精消費(fèi)稅。取消酒精消費(fèi)稅后，“酒及酒精”品目相應(yīng)改為“酒”，并繼續(xù)按現(xiàn)行消費(fèi)稅政策執(zhí)行。取消酒精消費(fèi)稅自2014年12月1日起執(zhí)行?！?/span>
1994年稅制改革以來(lái)，酒類企業(yè)、酒類行業(yè)協(xié)會(huì)和關(guān)心酒業(yè)的人士就不斷呼吁對(duì)酒稅進(jìn)行調(diào)整，其中就包括取消酒精產(chǎn)品的消費(fèi)稅。今年2月18日，《華夏酒報(bào)》刊發(fā)了筆者的拙作——《面對(duì)稅改，酒業(yè)有話說(shuō)》，文中明確提出：“酒精產(chǎn)品在1984年以前繳納工商統(tǒng)一稅，稅率為5%；1984年至1993年繳納產(chǎn)品稅，稅率為10%；1994年稅制改革后，繳納5%的從價(jià)消費(fèi)稅和總價(jià)約8%～9%的增值稅。酒精產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅率為17%，但因原料為糧食故進(jìn)項(xiàng)稅率為10%或13%，因此增值稅率在8%～9%。鑒于酒精不是終極消費(fèi)品，而是化工、輕工、軍工、儀表、醫(yī)藥等行業(yè)的原材料，所以不宜征收消費(fèi)稅。特別是酒精行業(yè)目前效益差、負(fù)擔(dān)重、出口受阻、三廢治理和技術(shù)改造任務(wù)相當(dāng)艱巨文章來(lái)源華夏酒報(bào)，亟待國(guó)家給予政策支持。減免酒精產(chǎn)品消費(fèi)稅并恢復(fù)酒精產(chǎn)品的出口退稅政策，是酒精行業(yè)最為迫切的要求。”
取消酒精消費(fèi)稅的意義
取消酒精產(chǎn)品的消費(fèi)稅，從行業(yè)的角度看，不但對(duì)酒精產(chǎn)業(yè)，而且對(duì)整個(gè)酒業(yè)都是利好。這種利好不僅表現(xiàn)在企業(yè)負(fù)擔(dān)的減輕、活力的增強(qiáng)，而且對(duì)深化酒稅的改革提供了方向，也給予我們很多深刻的啟示。從一定意義上說(shuō)，酒精消費(fèi)稅的取消拉開(kāi)了酒稅新一輪調(diào)整的序幕。
取消酒精產(chǎn)品的消費(fèi)稅，從改革的角度看符合黨的十八屆三中全會(huì)精神。黨的十八屆三中全會(huì)提出要“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”。這就必然要求改革和完善消費(fèi)稅制度，將部分高耗能、高污染產(chǎn)品、高端消費(fèi)產(chǎn)品或服務(wù)納入征稅范圍，增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)控功能；同時(shí)，適應(yīng)生產(chǎn)和消費(fèi)的變化，將一些不適合繼續(xù)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品從征稅范圍中剔除。通過(guò)實(shí)施“有增有減”的消費(fèi)稅政策調(diào)整措施，進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)稅引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)、促進(jìn)節(jié)能減排、調(diào)節(jié)收入分配的作用。此次，以“一升（成品油稅率上調(diào)）一停（停止征收成品油價(jià)格調(diào)節(jié)基金）四取消”為內(nèi)容的消費(fèi)稅政策調(diào)整，是我國(guó)改革和完善消費(fèi)稅制度的又一重要舉措。
取消酒精產(chǎn)品的消費(fèi)稅，從稅收的角度看符合“簡(jiǎn)稅制、廣稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則和公平合理精神。酒精并非終極消費(fèi)品，其主要用于工業(yè)生產(chǎn)，對(duì)其征收消費(fèi)稅于稅理不符；取消酒精產(chǎn)品的消費(fèi)稅，有利于減輕酒精企業(yè)的負(fù)擔(dān)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，而且有利于消除重復(fù)征稅并降低相關(guān)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本。
酒稅改革仍需深化
取消酒精消費(fèi)稅是酒稅改革的新成果，但不是酒稅改革的終止符，酒稅的改革仍需要進(jìn)一步深化。
從跨行業(yè)的共性角度看，此輪消費(fèi)稅政策的調(diào)整主要是征收范圍和征收水平的變化，并未涉及征收方式和征收環(huán)節(jié)的改革。消費(fèi)稅，顧名思義是有消費(fèi)才有征稅，所以它應(yīng)該同增值稅一樣，以價(jià)外稅的方式征收。
在許多國(guó)家，消費(fèi)稅就是在零售環(huán)節(jié)征繳的。我國(guó)目前的消費(fèi)稅課稅環(huán)節(jié)單一且靠前，實(shí)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收、以價(jià)內(nèi)稅的方式計(jì)征。這樣既淡化了消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能，也與國(guó)際上的通行做法有別。當(dāng)然，在現(xiàn)行國(guó)情下，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收有利于保全稅基和有效監(jiān)管。消費(fèi)稅雖屬于中央稅，但其對(duì)地方政府計(jì)算稅基和稅收分成仍具有重要意義，對(duì)以煙酒生產(chǎn)企業(yè)為繳稅大戶的地方而言更是如此。
因此，消費(fèi)稅課稅環(huán)節(jié)后移是個(gè)牽一發(fā)而動(dòng)全身的問(wèn)題，涉及到國(guó)家和企業(yè)、中央和地方、生產(chǎn)和流通的利益博弈，到底何時(shí)實(shí)行怎么實(shí)行尚需反復(fù)論證，但改革或早或遲總要進(jìn)行。對(duì)此，酒業(yè)宜清醒認(rèn)知。
從酒業(yè)自身的個(gè)性角度看，國(guó)家對(duì)酒業(yè)的消費(fèi)稅政策仍有繼續(xù)調(diào)整的必要。對(duì)酒類稅收政策調(diào)整的建議，筆者認(rèn)為應(yīng)包括但不限于以下幾項(xiàng)：
第一，中低端酒品應(yīng)免征消費(fèi)稅。
酒既是一種實(shí)物商品又是一種文化、風(fēng)俗的情感符號(hào)，它已是廣大百姓在日常物質(zhì)生活、精神生活中不可或缺之物。商務(wù)部人士曾指出：“2013年商務(wù)部監(jiān)測(cè)的11種高端白酒銷量下降7.2%，酒類總體銷量增長(zhǎng)1.9%。”在高端白酒銷售下滑的情況下，白酒總銷量不降反升，有力地說(shuō)明了中低端白酒的市場(chǎng)在擴(kuò)大，深刻地印證了百姓在日常生活中對(duì)中低端白酒的依存度日益提高。
在消費(fèi)升級(jí)、城鎮(zhèn)化升溫的形勢(shì)下，中低端酒品已成為百姓生活的必需品，不應(yīng)該再征收消費(fèi)稅。
第二，減免白酒從量稅。
現(xiàn)行的白酒從量稅，一不夠公平，二不夠合理。其“扶優(yōu)限劣和增加稅收”的目的并沒(méi)有真正達(dá)到，從量稅在很大程度上變成了針對(duì)正規(guī)企業(yè)的稅款，不規(guī)范企業(yè)偷逃稅款的現(xiàn)象并未遏制住，使稅收流失并形成不平等競(jìng)爭(zhēng)局面，制約了白酒骨干企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，其無(wú)論價(jià)格高低均按同一標(biāo)準(zhǔn)征收從量稅的規(guī)定也有失公允。
目前，白酒銷售價(jià)格相差懸殊，差距高達(dá)幾十倍甚至上百倍，對(duì)白酒采取一刀切的從量征稅方法，不僅影響眾多企業(yè)生產(chǎn)中低檔白酒的積極性而且影響占人口絕大多數(shù)的普通消費(fèi)者的利益。幾元錢一斤的瓶裝白酒不但要交納20%的從價(jià)稅還要交納0.5元的從量稅，如此重的稅負(fù)不改怎么行！
還需要指出，對(duì)白酒從量征稅也不利于落實(shí)循環(huán)經(jīng)濟(jì)。因?yàn)楣馄堪拙频陌b最簡(jiǎn)單并且可以再利用，符合“減量化”原則，但從量稅的征收造成低價(jià)格的光瓶酒納稅比率高而包裝復(fù)雜的高價(jià)格酒納稅比率低，無(wú)助于抑制過(guò)度包裝。因此，希望有關(guān)部門重視企業(yè)和行業(yè)多年來(lái)的強(qiáng)烈呼吁，對(duì)白酒從量稅或免或減。
第三，恢復(fù)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣消費(fèi)稅款的規(guī)定。
2001年，酒類稅收政策調(diào)整的又一內(nèi)容是：停止執(zhí)行外購(gòu)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣消費(fèi)稅款的政策。這一規(guī)定的實(shí)施一方面造成大中型企業(yè)重復(fù)納稅，有悖于公平稅賦原則；另一方面也不利于全社會(huì)資源的合理配置，不利于盤活存量資產(chǎn)，不利于避免重復(fù)建設(shè)，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)作和企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展。這一規(guī)定既增加了大中型企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也沒(méi)有真正起到抑制小酒廠的作用。因此，建議盡快恢復(fù)釀酒企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣消費(fèi)稅款的政策。
還需要指出，恢復(fù)這一規(guī)定，也有利于實(shí)現(xiàn)大企業(yè)帶動(dòng)小企業(yè)、大企業(yè)監(jiān)管小企業(yè)的局面，對(duì)提高產(chǎn)品質(zhì)量、確保食品安全和穩(wěn)定社會(huì)就業(yè)不無(wú)裨益。
客觀講，上述這些建議屬于“老大難”的問(wèn)題，希望國(guó)家對(duì)酒業(yè)消費(fèi)稅的調(diào)整要統(tǒng)籌兼顧通盤考慮，既要保證稅源也要減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，既要加強(qiáng)征管也要合理合法地解決企業(yè)的困難引導(dǎo)酒業(yè)健康的發(fā)展。
應(yīng)該說(shuō)，政府部門對(duì)酒稅的調(diào)整其出發(fā)點(diǎn)和動(dòng)機(jī)無(wú)疑都是好的，在制定政策的過(guò)程中，也注重征求酒類企業(yè)和行業(yè)協(xié)會(huì)的意見(jiàn)，體現(xiàn)出追求科學(xué)決策、民主決策的精神。筆者對(duì)此也有切身的體會(huì)，在同財(cái)政部、國(guó)稅局等人士的接觸中深感他們很注重傾聽(tīng)酒企和酒業(yè)的意見(jiàn)。在各方共同努力和政府主導(dǎo)下，酒稅也在朝更加合理的方向前行。
面對(duì)消費(fèi)稅的改革，酒業(yè)不能坐等。當(dāng)務(wù)之急是積極行動(dòng)起來(lái)，認(rèn)真開(kāi)展調(diào)查研究，集中全行業(yè)的智慧，發(fā)出理性的呼聲與訴求；同時(shí)要堅(jiān)持不懈地加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通和協(xié)商，反映行業(yè)的意見(jiàn)與建議，爭(zhēng)取他們的理解和支持，為酒業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。
當(dāng)然，酒稅的改革是雙方面的。我們既要吁請(qǐng)政府減稅減負(fù)，也要積極納稅為國(guó)家多做貢獻(xiàn)。
